东奥初级会计职称
2025-04-29 19:48:33
增值税会计科目的基本设置
增值税会计科目主要包括“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。
各个科目的用途和核算内容
1.进项税额：记录企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。
2.销项税额抵减：记录企业按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
3.已交税金：记录企业已交纳的当月应交增值税额。
4.转出未交增值税：记录企业月度终了转出的当月应交未交的增值税额。
5.减免税款：记录企业按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。
6.销项税额：记录企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
7.出口退税：记录企业出口产品按规定退回的增值税额。
8.进项税额转出：记录企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失而按规定转出的进项税额。
9.转出多交增值税：记录企业月度终了转出的当月多交的增值税额。
10.简易计税：记录企业采用简易计税方法应交纳的增值税额。
增值税一般纳税人：
1.增值税纳税人年应税销售额超过500万元(>500万元)的为一般纳税人。
2.年应税销售额未超过规定标准(≤500万元)的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
3.增值税一般纳税人登记
增值税一般纳税人实行登记制，除另有规定外，应当向税务机关办理一般纳税人登记。
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
小规模纳税人：
1.增值税纳税人年应税销售额未超过500万元(≤500万元)的为小规模纳税人。
2.下列纳税人不办理一般纳税人登记：
⑴按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的
⑵年应税销售额超过规定标准的其他个人
增值税征税范围：
1.销售货物
2.销售劳务
3.销售服务
⑴交通运输服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务
⑵邮政服务：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
⑶电信服务：基础电信服务、增值电信服务
⑷建筑服务：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务
⑸金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
⑹现代服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务
⑺生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务
4.销售无形资产
5.销售不动产
6.进口货物
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